Государственное налоговое планирование и прогнозирование представляет собой довольно сложную науку о разработке плановых налоговых доходов и других показателей.

Сюда также входит разработка решений, описывающих будущее данной системы. В свою очередь государственный налоговый контроль — выявление и оценка фактических налоговых параметров от запланированных, учет налогоплательщиков, применение мер ответственности за правонарушения и т.д. Обе эти системы — динамично развивающиеся и формируют совокупность актов законодательства в данной сфере. Так, в Азербайджане законодательство о налогах основывается на всеобщности, равенстве и справедливости налогообложения. При этом, налоги, конечно же, должны иметь экономическое обоснование. К примеру, не допускается устанавливать налоги, препятствующие осуществлению конституционных прав и свобод каждого. Также не допускается устанавливать налоги, нарушающие единое экономическое пространство Азербайджанской Республики (в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение на территории Азербайджанской Республики товаров (работ, услуг) и денежных средств, либо иначе ограничивающие законную деятельность налогоплательщиков или препятствующие ей). Все эти положения нашли отражение на сайте Министерства налогов Азербайджана (//www.taxes.gov.az/index.php), в котором подробно приведена вся нормативная документация регулирующая эту сферу.

Начнем с того, что на этом ресурсе вы найдете Конституцию Азербайджанской Республики, размещение которой оправдано и необходимо не только потому, что на сайте государственной структуры наличие материнского закона страны обязательно и естественно, но и по причине того, что в этом документе упоминаются и налоги. В частности, в статье 3 Конституции АР в которой говорится о вопросах, решаемых путем всенародного голосования — референдума, налоги полностью исключены. То есть налоги и государственный бюджет не могут стать причиной созыва референдума.

Следующим по значимости законодательным актом в одноименной рубрике сайта министерства идет, конечно же, Налоговый кодекс Азербайджанской Республики, утвержденный законом от 11 июля 2000 года (№905-IQ). В данном документе четко прописаны все отношения, регулируемые кодексом, определена система налогов, приведены общие принципы налогообложения в нашей стране, а также рассказано о правилах определения, уплаты и сбора налогов, о правах и обязанностях налогоплательщиков и государственных налоговых органов и многое другое. Казалось бы, все приведенное представляется очень сложным и может представлять интерес только для специалистов или лиц вовлеченных в процесс налого-обложения, однако Налоговый кодекс интересен и тем, что имеет связку со многими другими законами и четко оговаривает границы между ними, а потому полезен для ознакомления и людям, не считающим себя предпринимателями. Ведь налоги в той или иной степени затрагивают всех нас, а значит, надо знать и законы, регулирующие эту и смежные сферы. К примеру, знаете ли вы, что вопросы налогообложения и налогового контроля не могут быть включены в другие законодательные акты, за тем исключением, что положения об административных проступках, касающихся налоговых отношений, уже нашли отражение в кодексе об административных проступках, а положения о налоговых преступлениях, — в Уголовном кодексе. Если же речь идет о несостоятельности и банкротстве, то эти положения регулируются другим законодательством, с приоритетом в нем налоговых обязательств.

Особенно интересен в Налоговом кодексе Азербайджана пункт, вернее статья 3, об основах установления и взимания налогов, с которой вы также можете ознакомиться на сайте Министерства налогов. В ней, в частности, сказано, что законодательство о налогах должно быть сформулировано таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, в каком порядке, когда и в каком размере он обязан платить. Все противоречия, неясности и сомнения в законодательстве о налогах толкуются в пользу налогоплательщика. Запрещается устанавливать дифференцированные ставки налогов в зависимости от формы собственности либо гражданства физических лиц или места происхождения капитала. Но самое главное, налоговая система нашей страны должна стимулировать предпринимательскую и инвестиционную деятельность, о чем также четко сказано в главном налоговом законе страны.

Особо на сайте Минналогов стоит обратить внимание на рубрику «одно окно». В открывшемся окошечке подробно представлены адреса отделений налогового ведомства, где можно осуществить регистрацию бизнеса по принципу «одно окно». Напомним, что речь идет о системе регистрации бизнеса по принципу «единого окна», введенной в Азербайджане с января 2008 года. Указ, подписанный главой государства в мае 2007 года «О некоторых мерах, связанных с развитием предпринимательства в Азербайджанской Республике», предусматривал корректировку ситуации и устранение оставшихся проблем в государственном регулировании частной сферы. И тогда Кабинету Министров совместно с министерствами юстиции, экономического развития, налогов, труда и социальной защиты населения, а также Государственным фондом социальной защиты и Госкомитетом по статистике было поручено подготовить и представить в исполнительный аппарат Президента предложения об организации деятельности субъектов предпринимательства в соответствии с так называемым принципом «единого окна», подразумевающим сосредоточение процесса регистрации бизнес-структур лишь в одном государственном органе. Распоряжение Президента, утвержденное в октябре того же года, единым государственным органом регистрации деятельности субъектов предпринимательства было определено Министерство налогов.

Если войти в рубрику «единого окна», то там подробно описаны все процедуры обязательные для открытия бизнеса в короткие сроки: приводятся формы заявлений и справок, правила заполнения документов, образцы уставов и положений и т.д. Там же можно узнать, какой должна быть и что должна включать справка о приостановлении деятельности и прочих налогооблагаемых операций налогоплательщика, его филиала, представительства или же другого хозяйствующего субъекта (объекта), как представить информацию об учредителях-юридических лицах (если речь идет о коммерческом юридическом лице) и информацию о членах наблюдательного совета в этой структуре. И конечно же, в этой рубрике представлена форма заявления о предпринимательском учете физического лица.

Очень интересной на сайте является рубрика «Полезное», посредством которой налоговики буквально вступают в прямой контакт с пользователями сайта. К примеру, в подрубрике «Как мы можем вам помочь с вашей задолженностью в государственный бюджет» (//www.taxes.gov.az/modul.php?name=pages&page=175) приводится целый список вопросов, составленных на базе наиболее задаваемых налоговикам налогоплательщиками, и там же можно ознакомиться с ответами на них. Вот интересный вопрос: «К каким результатам может привести невыполнение налогового обязательства?». В качестве ответа на него говорится, что «если налогоплательщик не выполнит свои налоговые обязательства в течение периода, установленного Налоговым кодексом,   налоговый орган отправляет налогоплательщику оповещение об оплате в течение  5 дней,  подсчитанных или пересчитанных налогах на основании Налогового кодекса, процентах  и примененных финансовых санкциях». Если налоги, подсчитанные и объявленные налогоплательщику,  не будут оплачены в течение указанного периода времени и налогоплательщиком не будет подана жалоба в суд  в течение 30 календарных дней после получения оповещения о подсчитанных налогах, процентах и наложенных налоговым органом финансовых санкциях,  при наличии соответствующего  решения суда, на основании этого решения и при наличии письменного согласия налогоплательщика,  налоговый орган может предъявить банку или другому кредитному учреждению распоряжение, являющееся исполнительным (оплата) документом  для изъятия налогов, процентов и наложенных финансовых санкций из текущих счетов как в зарубежной, так и в национальной валюте или других счетов налогоплательщика в государственный бюджет. А в случае невыполнения налогового обязательства налогоплательщиком  в период, установленный законодательством, в качестве метода обеспечения оплаты образовавшихся налоговых долгов, в том числе налоговых процентов, подсчитанных по налоговым задолженностям в связи с неоплатой налога и примененных санкций, производится опись его имущества.

Однако не все так мрачно, поскольку есть определенные случаи, когда налоговое обязательство может продлиться. Информация об этом приводится в той же рубрике и в ней говорится, что наряду с мерами ответственности по своевременному выполнению налоговых обязательств, законодательством предусмотрены случаи, исключающие обязательство и вину, случаи прекращения обязательств и случаи продления  срока выполнения обязательств. Для продления срока выполнения налоговых обязательств налогоплательщик должен отправить в налоговый орган обоснованное письменное обращение о сдаче  соответствующего залога или  поручительства для выполнения им налогового обязательства.  Обращение должно быть предъявлено по типу налога для их соответствующего периода отчета  до срока, установленного законодательством. Соответствующий орган исполнительной власти рассматривает это обращение в течение 30 дней и при наличии соответствующих оснований принимает решение для продления срока. При наличии оснований, предусмотренных законодательством, срок продления налоговых обязательств может быть продлен от 1 до 9 месяцев в течение налогового года. За этот период налогоплательщику проценты не насчитываются. Решение о продлении срока выполнения налоговых обязательств вступает в силу с даты, установленной в этом решении.

А завершить материал хотелось бы следующей мыслью… Знаете, что самое интересное на сайте Министерства налогов? Оно учит любого посетителя налоговой дисциплине. Ведь что такое налоговое обязательство и когда оно появляется? Обязательство налогоплательщика, то всех нас, поскольку все мы является плательщиками налогов, оплачивать их в случаях и в порядке, установленном в Налоговом кодексе или другим законодательством страны. И чем правильнее мы будем выполнять это свое обязательство, тем сильнее будет наше же с вами государство.

Рауф НАСИРОВ